The Barth (1991) study applies this

The Barth (1991) study applies this richer model to a comparison of accounting alternatives-in particular, alternative measures of pension as- sets and pension obligations. As discussed later, the measurement perspective can be viewed as more consistent with the moti- vation of the FASB standards which address issues of recognition, measurement, and disclosure.
The course then shifts to the one of the more recent directions in accounting research-the
use of accounting data as information in a stra- tegic setting. The basic notion here is that dis- cretion exists in accounting. As such, discretion influences the numbers reported and the secu- rity price reaction to those numbers. Four ar- eas of choice are explored: voluntary disclosure, accrual management, choice of accounting method and analyst behavior (sessions 15 through 19). Models ofvoluntary disclosure such as Verrecchia (1983) and Trueman (1986) pro- vide a conceptual basis for discussing why dis- cretionary disclosure might exist. McNichols (1989) represents a major contribution to our knowledge of earnings forecastsby management.
The second aspect of discretionary behav-
ior is accrual management. The income smoothing literature illustrates early research in the discretionary accounting choices. How- ever, the early literature typically assumed that there was no attempt to invert the smoothing behavior from observable data, that someone was being "fooled," and often that capital markets were inefficient (Schipper
1989). The more recent approach to discretion-
ary behavior is that discretion occurs, in part, because contracts are written in terms of ac- counting numbers (e.g., compensation con- tracts, debt covenants and implicit contracts with regulators). In this setting, the discre- tionary behavior may simply be the natural manifestation of contracting in a setting of incomplete markets. Here, the party exercis- ing the discretion may be fully expected to do so, conditional upon finding themselves in a particular state of the world. In this setting, no one is necessarily "fooled" by the discre- tionary behavior, although there may be costs (e.g., agency costs) to such behavior.

Hasil (Bahasa Indonesia) 1:

Studi Barth (1991) berlaku model ini kaya untuk perbandingan akuntansi alternatif-in tertentu, alternatif tindakan pensiun sebagai-set dan kewajiban pensiun. Seperti dibahas kemudian, perspektif pengukuran dapat dipandang sebagai lebih konsisten dengan moti-vation standar FASB yang menangani isu-isu pengakuan, pengukuran, dan pengungkapan.Kursus kemudian bergeser ke salah satu petunjuk lebih baru dalam akuntansi penelitian-themenggunakan data akuntansi sebagai informasi dalam stra - tegic pengaturan. Gagasan dasar di sini adalah bahwa dis-cretion ada akuntansi. Dengan demikian, kebijaksanaan pengaruh angka-angka yang dilaporkan dan Seku - rity harga reaksi angka-angka. Ar-eas empat pilihan dieksplorasi: sukarela pengungkapan, manajemen akrual, pilihan akuntansi metode dan analis perilaku (sesi 15 melalui 19). Model ofvoluntary pengungkapan seperti Verrecchia (1983) dan Trueman (1986) pro - vide secara konseptual untuk membahas mengapa pengungkapan dis-cretionary mungkin ada. McNichols (1989) merupakan kontribusi besar untuk pengetahuan kita penghasilan forecastsby manajemen.Aspek kedua discretionary behav-IOR adalah akrual manajemen. Pendapatan smoothing sastra menggambarkan penelitian awal dalam pilihan akuntansi discretionary. Bagaimana - pernah, literatur awal biasanya diasumsikan bahwa ada tidak ada upaya untuk membalikkan perilaku smoothing dari data yang diamati, yang seseorang menjadi "tertipu", dan sering modal pasar yang efisien (Schipper1989). pendekatan yang lebih baru untuk kebijaksanaan -Ary perilaku adalah bahwa kebijaksanaan terjadi, sebagian, karena kontrak ditulis dalam bentuk ac - menghitung angka (misalnya, kompensasi con-traktat, perjanjian hutang dan implisit kontrak dengan regulator). Dalam pengaturan ini, discre-tionary perilaku hanya mungkin manifestasi alam tertular dalam suasana pasar tidak lengkap. Di sini, Partai exercis-ing kebijaksanaan dapat sepenuhnya diharapkan untuk melakukannya, bersyarat berdasarkan menemukan diri dalam keadaan tertentu di dunia. Dalam pengaturan ini, tidak ada orang yang selalu "tertipu" oleh perilaku discre-tionary, meskipun mungkin ada biaya (misalnya, biaya keagenan) untuk perilaku seperti itu.

Hasil (Bahasa Indonesia) 2:

The Barth (1991) studi menggunakan model kaya ini untuk perbandingan akuntansi alternatif-khususnya, langkah-langkah alternatif pensiun sebagai- set dan kewajiban pensiun. Seperti dibahas kemudian, perspektif pengukuran dapat dilihat sebagai lebih konsisten dengan motivasi dari standar FASB yang mengatasi masalah pengakuan, pengukuran, dan pengungkapan.
Kursus ini kemudian bergeser ke salah satu arah yang lebih baru dalam akuntansi penelitian-the
penggunaan data akuntansi sebagai informasi dalam pengaturan Tegic stra-. Gagasan dasar di sini adalah bahwa cretion dis- ada dalam akuntansi. Dengan demikian, kebijaksanaan mempengaruhi jumlah yang dilaporkan dan reaksi harga sekuritas yang ke angka-angka. Empat EAS ar pilihan dieksplorasi: pengungkapan sukarela, manajemen akrual, pilihan metode akuntansi dan perilaku analis (sesi 15 melalui 19). Model ofvoluntary pengungkapan seperti Verrecchia (1983) dan Trueman (1986) pro- vide dasar konseptual untuk mendiskusikan mengapa pengungkapan cretionary dis mungkin ada. McNichols (1989) merupakan kontribusi besar untuk pengetahuan kita tentang penghasilan forecastsby manajemen.
Aspek kedua dari prilaku diskresioner
IOR adalah manajemen akrual. Literatur perataan laba menggambarkan penelitian di awal pilihan akuntansi diskresioner. Bagaimanapun, literatur awal biasanya diasumsikan bahwa tidak ada upaya untuk membalikkan perilaku perataan dari data yang dapat diobservasi, bahwa seseorang sedang "tertipu", dan sering bahwa pasar modal tidak efisien (Schipper
1989). Semakin pendekatan baru untuk discretion-
perilaku ary adalah bahwa kebijaksanaan terjadi, sebagian, karena kontrak tertulis dalam hal ac menghitung angka (misalnya, saluran kompensasi con-, perjanjian utang dan kontrak implisit dengan regulator). Dalam pengaturan ini, perilaku tionary discre- mungkin hanya manifestasi alami tertular dalam pengaturan pasar tidak lengkap. Di sini, partai exercis- ing kebijaksanaan dapat sepenuhnya diharapkan untuk melakukannya, bersyarat setelah menemukan diri mereka dalam keadaan tertentu di dunia. Dalam pengaturan ini, tidak ada yang harus "tertipu" oleh perilaku tionary discre-, walaupun mungkin ada biaya (misalnya, biaya agensi) ke perilaku tersebut.