decisions about providing resources

decisions about providing resources to the entity. The decision makers on which this Conceptual Framework focuses are existing and potential investors, lenders, and other creditors.

BC3.6 That objective by itself leaves a great deal to judgment and provides little guidance on how to exercise that judgment. This chapter describes the first step in making the judgments needed to apply that objective. It identifies and describes the qualitative characteristics that financial information should have if it is to meet the objective of financial reporting. It also discusses cost, which is a pervasive constraint on financial reporting.

BC3.7 Subsequent chapters will use the qualitative characteristics to help guide choices about recognition, measurement, and the other aspects of financial reporting.

Fundamental and Enhancing Qualitative Characteristics

BC3.8 This chapter distinguishes between the fundamental qualitative characteristics that are the most critical, and the enhancing qualitative characteristics that are less critical but still highly desirable. The Discussion Paper did not explicitly distinguish between those qualitative characteristics. The Board made the distinction later because of confusion among respondents to the Discussion Paper about how the qualitative characteristics relate to each other.

BC3.9 Some respondents to the Exposure Draft stated that all of the qualitative characteristics should be considered equal and that the distinction between fundamental and enhancing qualitative characteristics was arbitrary. Others said that the most important qualitative characteristic differs depending on the circumstances; therefore, differentiating among the qualitative characteristics was not appropriate.

BC3.10 The Board does not agree that the distinction is arbitrary. Financial information without the two fundamental qualitative characteristics of relevance and faithful representation is not useful, and it cannot be made useful by being more comparable, verifiable, timely, or understandable. However, financial information that is relevant and faithfully represented may still be useful even if it does not have any of the enhancing qualitative characteristics.

Fundamental Qualitative Characteristics

Relevance

BC3.11 It is self-evident that financial information is only useful for making a decision if it is capable of making a difference in that decision. Relevance is the term used in the Conceptual Framework to describe that capability. It is a fundamental qualitative characteristic of useful financial information.

Hasil (Bahasa Indonesia) 1:

keputusan tentang menyediakan sumber daya untuk entitas. Para pengambil keputusan yang Kerangka Konseptual ini berfokus yang ada dan investor potensial, kreditur, dan kreditor lainnya. BC3.6 tujuan itu dengan sendirinya meninggalkan banyak untuk penilaian dan memberikan sedikit petunjuk tentang cara untuk melakukan penilaian itu. Bab ini menjelaskan langkah pertama dalam membuat keputusan yang diperlukan untuk menerapkan tujuan itu. Ini mengidentifikasi dan menggambarkan karakteristik kualitatif informasi keuangan harus memiliki jika itu adalah untuk memenuhi tujuan pelaporan keuangan. Hal ini juga membahas biaya, yang merupakan kendala meresap pada pelaporan keuangan. BC3.7 Bab-bab berikutnya akan menggunakan karakteristik kualitatif untuk membantu pilihan panduan tentang pengakuan, pengukuran, dan aspek-aspek lain dari pelaporan keuangan. Fundamental dan Meningkatkan Karakteristik Kualitatif BC3.8 ini bab membedakan antara karakteristik kualitatif mendasar yang paling penting, dan karakteristik kualitatif meningkatkan yang kurang penting tapi masih sangat diinginkan. Diskusi Kertas tidak secara eksplisit membedakan antara karakteristik kualitatif. Dewan membuat perbedaan kemudian karena kebingungan di kalangan responden terhadap Paper Diskusi tentang bagaimana karakteristik kualitatif berhubungan satu sama lain. BC3.9 Beberapa responden dengan Exposure Draft menyatakan bahwa semua karakteristik kualitatif harus dianggap sama dan bahwa perbedaan antara karakteristik kualitatif mendasar dan meningkatkan adalah sewenang-wenang. Yang lain mengatakan bahwa yang paling penting berbeda karakteristik kualitatif tergantung pada keadaan; Oleh karena itu, membedakan antara karakteristik kualitatif tidak sesuai. BC3.10 Dewan tidak setuju bahwa perbedaan adalah sewenang-wenang. Informasi keuangan tanpa dua karakteristik kualitatif mendasar dari relevansi dan representasi setia tidak berguna, dan tidak bisa dibuat berguna dengan menjadi lebih sebanding, dapat diverifikasi, tepat waktu, atau dimengerti. Namun, informasi keuangan yang relevan dan setia diwakili masih mungkin berguna bahkan jika tidak memiliki karakteristik kualitatif meningkatkan. Karakteristik kualitatif Fundamental Relevansi BC3.11 Ini adalah jelas bahwa informasi keuangan hanya berguna untuk membuat keputusan jika ia mampu membuat perbedaan dalam keputusan itu. Relevansi adalah istilah yang digunakan dalam Kerangka Konseptual untuk menggambarkan kemampuan itu. Ini adalah karakteristik kualitatif mendasar dari informasi keuangan yang berguna.