TAXATION AND ETHICAL ISSUESOn 6 Apr

TAXATION AND ETHICAL ISSUES

On 6 April 1996 a new system for assessing and collecting tax was introduced in the United Kingdom. This system, introduced by the Finance Act of 1994, is called Self Assessment. A similar system of self assessment for limited companies, called Pay and File was introduced in 1993. Self Assessment transfers the legal responsibility for creating a charge to taxation from the Inland Revenue to the taxpayer.

TAXPAYER ETHICS
Paying tax: deterrence theory?
A generally held belief and one upon which the Self Assessment tax system in the United Kingdom relies for its success, is that the taxpayer’s fear of being detected while evading tax, will ensure that they will comply with tax law. The Self Assessment legislation has introduced penalties for the late filing of tax returns and a system of random audit of tax returns. Both these new measures have been heavily publicised in the Inland Revenue’s media campaigns. The fear of detection or ‘deterrence theory’ suggests that taxpayers will maximise their own self interest by performing a cost-benefit analysis, comparing the benefits of evading tax with the penalties of being caught out evading tax (Reckers et al . 1994).

Paying tax: an ethical decision?
In summary, following the introduction of Self Assessment, the Inland Revenue has attempted to establish a culture of compliance by advertising the penalties for late filing of tax returns and the prospect of a random audit. Academic research supports the view that the threat of detection is most effective with taxpayers who misapprehend the risks of detection. Taxpayers consider the morality of evading tax but are influenced by both their own situational needs and the situational needs of others. The establishment of norms of ethical taxpaying behaviour is hindered by the media and the public who demand a higher level of ethical behaviour from people in public life.

TAX PRACTITIONER ETHICS

Tax avoidance and tax evasion: the conflict of professional ethics and personal ethics
The tax practitioner, acting as an agent of a client, has a professional ethical duty to that client to minimise the client’s tax liability by legal means. Pressure to exploit the law and find loopholes comes from the client, and fear of losing the client will intensify the personal moral dilemma of the tax practitioner. In a wider sense, the constant cat and mouse game of the so-called tax avoidance industry (in which the tax professionals find a loophole which is then plugged by legislation leaving the tax professionals to find another hole which in turn will be filled by more legislation), undermines the integrity of the tax system.

Practitioners’ ethics: ‘Ethical rules and practice guidelines on professional conduct in relation to taxation’

The ‘Ethical rules and practice guidelines on professional conduct in relation to taxation’ were issued jointly by the CIOT and the ICAEW on 6 November 1995. This set of rules and practice guidelines brings together existing advice published by the CIOT and the ICAEW. In the following passages, references to sections of the ‘Ethical rules and practice guidelines’ are given in brackets. The ethical conflicts faced by tax practitioners can be grouped into four areas: the grey area governing tax avoidance and tax evasion; the discovery of an error made by the tax authorities which results in an under-collection of tax or an over repayment of tax; and the discovery of an irregularity perpetrated by a client; extent, manner and timing of disclosure.

Resolving the professional ethic conflict?

The ‘Ethical rules and practice guidelines’ issued by the CIOT and the ICAEW are binding only on the members of those professional bodies and therefore do not ensure exclusive jurisdiction over the practice of taxation (Jamal and Bowie 1995). Mitchell et al . (1994) express the view that issuing codes of ethics is a means of securing members’ sectional interest and in this respect, the ‘Ethical rules and practice guidelines’ are a means of ensuring that the two professional bodies, the CIOT and the ICAEW, are in the forefront of any moves by the Government towards regulation of the tax profession. The CIOT are clearly in favour of regulation which is viewed by one past president of the CIOT as a means of providing protection to the public from ‘the unclean, the unwashed, the unqualified practitioner with no professional standards’ (Luder 1994). The issuing of these joint ethical rules by the CIOT and the ICAEW are an exercise in demonstrating a united front and a willingness to put their own houses in order should regulation of the tax profession happen in the future.

Hasil (Bahasa Indonesia) 1:

PERPAJAKAN DAN ISU-ISU ETISTanggal 6 April 1996 sistem baru untuk menilai dan mengumpulkan pajak diperkenalkan di Inggris. Sistem ini, diperkenalkan oleh undang-undang keuangan pada tahun 1994, disebut penilaian diri. Sistem serupa penilaian diri untuk perusahaan terbatas, disebut membayar dan File diperkenalkan pada tahun 1993. Self Assessment transfer tanggung jawab hukum untuk membuat biaya pajak dari Inland Revenue bagi pembayar pajak.ETIKA PEMBAYAR PAJAKMembayar pajak: pencegahan teori?Umumnya keyakinan dan satu yang sistem pajak penilaian diri di Inggris bergantung atas keberhasilannya, adalah bahwa pembayar pajak takut terdeteksi sambil menghindari pajak, akan memastikan bahwa mereka akan mematuhi undang-undang pajak. Undang-undang penilaian diri telah memperkenalkan hukuman untuk pengajuan akhir sistem acak audit pajak dan pajak. Kedua langkah-langkah baru ini telah banyak dipublikasikan dalam kampanye media Inland Revenue. Takut deteksi atau 'pencegahan teori' menunjukkan bahwa pembayar pajak akan memaksimalkan kepentingan diri mereka sendiri dengan melakukan analisis biaya-manfaat, membandingkan manfaat menghindari pajak dengan hukuman tertangkap keluar menghindari pajak (Reckers et al. 1994).Membayar pajak: keputusan etis?Dalam ringkasan, setelah pengenalan penilaian diri, Inland Revenue telah berusaha untuk membentuk budaya kepatuhan oleh iklan hukuman untuk terlambat pengajuan pajak dan prospek audit acak. Penelitian akademis mendukung pandangan bahwa ancaman deteksi paling efektif dengan pembayar pajak yang misapprehend risiko deteksi. Pembayar pajak mempertimbangkan moralitas menghindari pajak tetapi dipengaruhi oleh kebutuhan situasional mereka sendiri dan kebutuhan situasional orang lain. Pembentukan norma-norma etika taxpaying perilaku terhalang oleh media dan masyarakat yang menuntut tingkat yang lebih tinggi dari perilaku etika dari orang-orang dalam kehidupan publik.ETIKA PRAKTISI PAJAKPajak penghindaran dan penghindaran pajak: konflik etika profesi dan etika pribadiPraktisi pajak, bertindak sebagai agen klien, memiliki tugas etika profesional untuk klien untuk mengurangi kewajiban pajak klien dengan cara hukum. Tekanan untuk mengeksploitasi hukum dan menemukan celah berasal dari klien, dan rasa takut kehilangan klien akan mengintensifkan dilema moral pribadi praktisi pajak. Dalam arti yang lebih luas, konstan kucing dan tikus permainan penghindaran pajak disebut industri (di mana para profesional pajak menemukan celah yang kemudian terpasang oleh undang-undang yang meninggalkan para profesional pajak untuk menemukan lubang lain yang pada gilirannya akan diisi oleh undang-undang lain), merusak integritas sistem pajak.Etika praktisi: 'aturan etika dan pedoman praktek pada perilaku profesional dalam kaitannya dengan pajak''Aturan etika dan pedoman praktek pada perilaku profesional dalam kaitannya dengan perpajakan' dikeluarkan bersama dengan CIOT dan ICAEW pada 6 November 1995. Set aturan dan pedoman praktek menyatukan ada saran yang diterbitkan oleh CIOT dan ICAEW. Dalam bagian ini, referensi ke bagian dari 'aturan etika dan pedoman praktek' diberikan dalam kurung. Konflik etika yang dihadapi oleh praktisi pajak dapat dikelompokkan menjadi empat bidang: pemerintahan daerah abu-abu pajak penghindaran dan penghindaran pajak; penemuan kesalahan yang dilakukan oleh aparat pajak yang mengakibatkan koleksi bawah pajak atau lebih pengembalian pajak; dan penemuan ketidakteraturan yang dilakukan oleh klien; sejauh, cara dan waktu dari pengungkapan.Menyelesaikan konflik etika profesional?The ‘Ethical rules and practice guidelines’ issued by the CIOT and the ICAEW are binding only on the members of those professional bodies and therefore do not ensure exclusive jurisdiction over the practice of taxation (Jamal and Bowie 1995). Mitchell et al . (1994) express the view that issuing codes of ethics is a means of securing members’ sectional interest and in this respect, the ‘Ethical rules and practice guidelines’ are a means of ensuring that the two professional bodies, the CIOT and the ICAEW, are in the forefront of any moves by the Government towards regulation of the tax profession. The CIOT are clearly in favour of regulation which is viewed by one past president of the CIOT as a means of providing protection to the public from ‘the unclean, the unwashed, the unqualified practitioner with no professional standards’ (Luder 1994). The issuing of these joint ethical rules by the CIOT and the ICAEW are an exercise in demonstrating a united front and a willingness to put their own houses in order should regulation of the tax profession happen in the future.

Hasil (Bahasa Indonesia) 2:

PERPAJAKAN DAN ISU ETIKA Pada tanggal 6 April 1996 sistem baru untuk menilai dan mengumpulkan pajak diperkenalkan di Inggris. Sistem ini, yang diperkenalkan oleh Undang-Undang Keuangan tahun 1994, disebut Self Assessment. Sebuah sistem yang sama dari self assessment bagi perusahaan terbatas, yang disebut Pay dan file diperkenalkan pada tahun 1993. Self Assessment transfer tanggung jawab hukum untuk menciptakan biaya untuk pajak dari Inland Revenue kepada wajib pajak. WAJIB PAJAK ETIKA Membayar pajak: teori pencegahan A umumnya diadakan keyakinan dan satu di mana sistem pajak Self Assessment di Inggris mengandalkan untuk sukses, adalah bahwa ketakutan wajib pajak dari yang terdeteksi sementara menghindari pajak, akan memastikan bahwa mereka akan mematuhi hukum pajak. Undang-undang Self Assessment telah memperkenalkan hukuman untuk pengajuan keterlambatan pengembalian pajak dan sistem audit acak pajak. Kedua langkah-langkah baru telah dipublikasikan besar-besaran dalam kampanye media Inland Revenue ini. Ketakutan deteksi atau 'pencegahan teori' menunjukkan bahwa pembayar pajak akan memaksimalkan kepentingan diri mereka sendiri dengan melakukan analisis biaya-manfaat, yang membandingkan manfaat menghindari pajak dengan hukuman yang tertangkap menghindari pajak (Reckers et al. 1994). Membayar Pajak: keputusan etis Singkatnya, setelah pengenalan Self Assessment, Inland Revenue telah berusaha untuk membangun budaya kepatuhan iklan denda atas keterlambatan pengajuan pengembalian pajak dan prospek audit acak. Penelitian akademik mendukung pandangan bahwa ancaman deteksi yang paling efektif dengan wajib pajak yang salah mengerti risiko deteksi. Wajib Pajak mempertimbangkan moralitas pajak menghindari tetapi dipengaruhi oleh kebutuhan situasional mereka sendiri dan kebutuhan situasional orang lain. Pembentukan norma-norma perilaku pembayar pajak etis terhalang oleh media dan masyarakat yang menuntut tingkat yang lebih tinggi dari perilaku etis dari orang-orang dalam kehidupan publik. PAJAK PRAKTISI ETIKA Pajak penghindaran dan pajak penghindaran: konflik etika profesional dan etika pribadi Praktisi pajak , bertindak sebagai agen dari klien, memiliki kewajiban etis profesional untuk klien untuk meminimalkan kewajiban pajak klien dengan cara hukum. Tekanan untuk mengeksploitasi hukum dan mencari celah berasal dari klien, dan takut kehilangan klien akan mengintensifkan dilema moral pribadi dari praktisi pajak. Dalam arti yang lebih luas, konstanta kucing dan tikus permainan yang disebut industri penghindaran pajak (di mana para profesional pajak menemukan celah yang kemudian dipasang oleh undang-undang meninggalkan profesional pajak untuk menemukan lubang lain yang pada gilirannya akan diisi oleh lebih undang-undang), merusak integritas sistem pajak. 'etika:' Praktisi aturan etis dan pedoman praktek pada perilaku profesional dalam kaitannya dengan perpajakan 'The' aturan etis dan pedoman praktek pada perilaku profesional dalam kaitannya dengan perpajakan 'diterbitkan bersama oleh ciot dan ICAEW pada tanggal 6 November 1995. Ini seperangkat aturan dan pedoman praktek menyatukan sudah ada saran yang diterbitkan oleh ciot dan ICAEW. Dalam ayat-ayat berikut, referensi untuk bagian dari 'aturan Etis dan pedoman praktek' diberikan dalam tanda kurung. Konflik etika yang dihadapi oleh praktisi pajak dapat dikelompokkan menjadi empat bidang: wilayah abu-abu yang mengatur penghindaran pajak dan penggelapan pajak; penemuan kesalahan yang dibuat oleh otoritas pajak yang menghasilkan sebuah bawah-koleksi pajak atau pembayaran atas pajak; dan penemuan ketidakteraturan yang dilakukan oleh klien; Sejauh, cara dan waktu pengungkapan. Menyelesaikan konflik etika profesional? The 'aturan etis dan praktek pedoman yang dikeluarkan oleh ciot dan ICAEW mengikat hanya pada anggota badan-badan profesional dan karena itu tidak menjamin yurisdiksi eksklusif atas praktek perpajakan (Jamal dan Bowie 1995). Mitchell et al. (1994) mengungkapkan pandangan bahwa menerbitkan kode etik merupakan sarana mengamankan anggota 'bunga sectional dan dalam hal ini,' aturan Etis dan pedoman praktek 'adalah cara untuk memastikan bahwa dua badan profesional, ciot dan ICAEW, berada di garis depan setiap langkah oleh Pemerintah terhadap peraturan profesi pajak. The ciot jelas mendukung regulasi yang dilihat oleh salah satu mantan presiden ciot sebagai sarana memberikan perlindungan kepada masyarakat dari 'yang haram, kotor, praktisi wajar tanpa pengecualian dengan tidak ada standar profesional' (Luder 1994). Penerbitan ini bersama aturan etika oleh ciot dan ICAEW merupakan latihan dalam menunjukkan sebuah front persatuan dan kemauan untuk menempatkan rumah mereka sendiri dalam rangka regulasi profesi pajak harus terjadi di masa depan.