Filing Status Individual Living Agg

Filing Status Individual Living Aggregate Value of Specified
Non-U.S. Assets Exceeds:
Single or Married
Filing Separate
Return
Outside U.S. $200,000 $300,000
Married Filing Joint
Return Outside U.S. $400,000 $600,000
An individual is considered to be living outside the
United States for this purpose if he or she meets the
requirements to claim the foreign earned income exclusion
under §911.
Specified foreign financial assets fall into two broad
categories: (1) financial accounts maintained by a foreign
financial institution; and (2) foreign financial assets
held outside of a U.S. or foreign financial account,
such as stocks, securities, debt instruments, fi-
nancial instruments or contracts issued by a foreign
person or that have a foreign counterparty, and interests
in a foreign entity.
A financial account maintained by a foreign financial
institution includes any of the following accounts
with a foreign person: a depository bank account, account
with a broker dealer, custodial account, account
with a clearing organization, account with a trust
company, shares in a mutual fund, interest in a hedge
fund, private equity fund, venture capital fund, real
estate fund, or other managed funds, and certain insurance
contracts. A financial account maintained by a
U.S. branch of a foreign bank or foreign insurance
company, or such an account maintained by a foreign
subsidiary of a U.S. financial institution, is not subject
to FATCA reporting. Foreign assets, such as stock in
a foreign entity, held in a U.S. financial account, such
as a U.S. brokerage account, need not be reported.
While there is no guidance on whether options and
equity awards over a foreign entity’s stock that are administered
by a U.S. financial institution are subject to
FATCA reporting, the exception from FATCA reporting
available to financial accounts maintained by U.S.
financial institutions might be interpreted to provide a
basis for not having to report equity awards administered
by a U.S. financial institution.
Foreign financial assets held outside of a U.S. or
foreign financial account that are required to be reported
on Form 8938, or counted toward the thresholds
for reporting on Form 8938, include stock or securities
issued by a foreign corporation, a capital or
profits interest in a foreign partnership, indebtedness
issued by a foreign person, and an option to acquire
any of the preceding. Stock purchase rights, stock options,
restricted stock awards, restricted stock units,
stock appreciation rights, and performance shares issued
by a foreign entity to U.S. taxpayer employees,
consultants, and directors are clearly subject to
FATCA reporting if the equity awards, when aggregated
with other foreign assets owned by the taxpayer,
exceed the reporting thresholds and they are not held
in a U.S. financial institution account. There is no
guidance as to whether unvested awards must be reported.
However, the guidance might be reasonably
interpreted to treat such unvested awards as having a
zero value.
Assets not subject to FATCA reporting include assets
held in a U.S. financial account or an account of
a foreign subsidiary of a U.S. financial institution, assets
held in a financial account maintained by a U.S.
branch of a foreign bank or insurance company, certain
assets reported to the IRS on other IRS tax forms
(other than assets listed in FBAR reports), and an interest
in a social security, social insurance, or other
similar program of a foreign government.
The value of a specified foreign financial asset must
be determined both for purposes of determining
whether the aggregate value of assets exceeds the reporting
thresholds (based on the asset value on the last
day of a taxable year or at any time during a year) and
for purposes of reporting the maximum value of an
asset as required by Form 8938. The value of an asset
for both of these purposes generally is the asset’s fair
market value. The maximum value is the asset’s highest
fair market value during the taxable year, except
as noted below, and must be converted into U.S. dollars
on Form 8938. Fair market value may be determined
from publicly available reliable financial information
sources or from other verifiable sources.
Third-party appraisals are not required if there is no
information from reliable financial information
sources or other verifiable sources. How to report
stock options and other forms of equity held by employees
and others is not addressed. There is also no
guidance as to whether adjustments should be made
for unvested awards and how to value stock that is not
publicly traded.
An individual may rely on periodic account statements
for the taxable year to report a financial account’s
maximum value, unless the individual knows
or has reason to know that the statements do not re-
flect a reasonable estimate of the maximum account
value during the taxable year, for example, because
the value of the account has changed significantly. For
assets not held in a foreign or U.S. financial account,
such as employer stock held in book entry form, an
employee may assume that the fair market value of
Tax Management International Journal
4 2014 Tax Management Inc., a subsidiary of The Bureau of National Affairs, Inc.
ISSN 0090-4600

Hasil (Bahasa Indonesia) 1:

Pengajuan Status individu hidup agregat nilai ditentukanNon-US aset melebihi:Tunggal atau sudah menikahPengajuan terpisahKembaliDi luar US $200.000 $300.000Menikah pengajuan bersamaKembali di luar US $400.000 $600.000Individu ini dianggap sebagai tinggal di luarAmerika Serikat untuk tujuan ini jika ia memenuhipersyaratan untuk mengklaim pengecualian asing penghasilan yang diterimadi bawah §911.Aset-aset keuangan asing tertentu jatuh ke dalam dua luasKategori: (1) rekening keuangan yang dikelola oleh Asinginstitusi keuangan; dan (2) aset keuangan asingdiadakan di luar AS atau asing rekening keuangan,seperti saham, efek, instrumen hutang, fi-Bacalah instrumen atau kontrak yang dikeluarkan oleh Asingorang atau yang mempunyai seorang rekanan asing, dan kepentingandalam sebuah entitas asing.Rekening keuangan yang dikelola oleh Asing keuanganlembaga termasuk salah satu rekening berikutdengan orang asing: rekening bank kustodian, accountdengan broker dealer, Kustodian account, rekeningdengan organisasi kliring, account dengan kepercayaanperusahaan, saham reksa dana, ketertarikan lindung nilaidana, dana ekuitas swasta, dana modal ventura, realestat dana, atau lain dikelola dana, dan asuransi tertentukontrak. Rekening keuangan yang dikelola olehUS cabang bank asing atau luar negeri asuransiperusahaan, atau seperti account yang dikelola oleh Asinganak perusahaan dari lembaga keuangan AS, tidak tundukLaporan FATCA. Aktiva luar negeri, seperti saham disebuah entitas Asing, diadakan di US rekening keuangan, sepertisebagai broker US rekening, perlu tidak dilaporkan.Meskipun tidak ada petunjuk pada apakah pilihan danekuitas penghargaan atas saham sebuah entitas asing yang dikelolaoleh US lembaga keuangan sesuai denganFATCA pelaporan, pengecualian dari laporan FATCAtersedia untuk rekening keuangan yang dikelola USlembaga keuangan mungkin ditafsirkan untuk memberikandasar tidak memiliki untuk melaporkan ekuitas Penghargaan diberikanoleh lembaga lembaga keuangan Amerika.Aset-aset keuangan asing diadakan di luar AS ataurekening keuangan asing yang diperlukan akan dilaporkanFormulir 8938, atau menghitung menuju batasuntuk melaporkan 8938 bentuk, termasuk saham atau sekuritasdikeluarkan oleh perusahaan asing, modal ataukeuntungan menarik dalam kemitraan Asing, utangdikeluarkan oleh orang asing, dan pilihan untuk memperolehsalah satu dari sebelumnya. Hak-hak pembelian saham, opsi saham,dibatasi penghargaan saham, unit saham terbatas,saham penghargaan hak, dan kinerja saham dikeluarkanoleh badan asing untuk US pembayar pajak karyawan,konsultan, dan Direksi yang jelas untukFATCA melaporkan jika ekuitas awards, ketika dikumpulkandengan Aktiva luar negeri lainnya yang dimiliki oleh pembayar pajak,melebihi batas pelaporan dan mereka tidak diadakandi US rekening lembaga keuangan. Ada tidak adabimbingan Apakah unvested penghargaan harus dilaporkan.However, the guidance might be reasonablyinterpreted to treat such unvested awards as having azero value.Assets not subject to FATCA reporting include assetsheld in a U.S. financial account or an account ofa foreign subsidiary of a U.S. financial institution, assetsheld in a financial account maintained by a U.S.branch of a foreign bank or insurance company, certainassets reported to the IRS on other IRS tax forms(other than assets listed in FBAR reports), and an interestin a social security, social insurance, or othersimilar program of a foreign government.The value of a specified foreign financial asset mustbe determined both for purposes of determiningwhether the aggregate value of assets exceeds the reportingthresholds (based on the asset value on the lastday of a taxable year or at any time during a year) andfor purposes of reporting the maximum value of anasset as required by Form 8938. The value of an assetfor both of these purposes generally is the asset’s fairmarket value. The maximum value is the asset’s highestfair market value during the taxable year, exceptas noted below, and must be converted into U.S. dollarson Form 8938. Fair market value may be determinedfrom publicly available reliable financial informationsources or from other verifiable sources.Third-party appraisals are not required if there is noinformation from reliable financial informationsources or other verifiable sources. How to reportstock options and other forms of equity held by employeesand others is not addressed. There is also noguidance as to whether adjustments should be madefor unvested awards and how to value stock that is notpublicly traded.An individual may rely on periodic account statementsfor the taxable year to report a financial account’smaximum value, unless the individual knowsor has reason to know that the statements do not re-flect a reasonable estimate of the maximum accountvalue during the taxable year, for example, becausethe value of the account has changed significantly. Forassets not held in a foreign or U.S. financial account,such as employer stock held in book entry form, anemployee may assume that the fair market value ofTax Management International Journal4 2014 Tax Management Inc., a subsidiary of The Bureau of National Affairs, Inc.ISSN 0090-4600

Hasil (Bahasa Indonesia) 2:

Pengajuan Status Individu Hidup Agregat Nilai Ditentukan
Aset Non-US Melebihi:
Tunggal atau Menikah
Filing terpisah
Kembali
Di luar US $ 200.000 $ 300.000
Menikah mengajukan Bersama
Kembali Di luar US $ 400.000 $ 600.000
Seorang individu dianggap tinggal di luar
Amerika Serikat untuk tujuan ini jika dia memenuhi
persyaratan untuk mengklaim pengecualian pendapatan asing yang diterima
di bawah §911.
aset keuangan asing Tertentu jatuh ke dalam dua luas
kategori: (1) rekening keuangan dikelola oleh asing
lembaga keuangan; dan (2) aset keuangan asing
diadakan di luar AS atau rekening keuangan asing,
seperti saham, surat berharga, instrumen utang, fi
instrumen keuangan atau kontrak yang dikeluarkan oleh asing
orang atau yang memiliki counterparty asing, dan kepentingan
dalam suatu entitas asing .
Sebuah account keuangan dikelola oleh keuangan asing
lembaga termasuk salah satu rekening berikut
dengan orang asing: rekening bank kustodian, rekening
dengan dealer broker, akun kustodian, akun
dengan organisasi kliring, rekening dengan kepercayaan
perusahaan, saham dalam reksadana, bunga dalam hedge
fund, dana ekuitas swasta, dana modal ventura, real
dana real, atau dana yang dikelola lain, dan asuransi tertentu
kontrak. Sebuah account keuangan dikelola oleh
AS cabang bank asing atau asuransi asing
perusahaan, atau akun tersebut dikelola oleh asing
anak perusahaan dari lembaga keuangan AS, tidak tunduk
untuk pelaporan FATCA. Aset asing, seperti saham di
entitas asing, disimpan dalam rekening keuangan AS, seperti
sebagai rekening broker AS, tidak perlu dilaporkan.
Meskipun tidak ada panduan tentang apakah pilihan dan
penghargaan ekuitas lebih saham entitas asing yang dikelola
oleh lembaga keuangan AS tunduk pada
pelaporan FATCA, pengecualian dari FATCA pelaporan
tersedia untuk rekening keuangan dikelola oleh US
lembaga keuangan mungkin ditafsirkan untuk memberikan
dasar untuk tidak harus melaporkan penghargaan ekuitas dikelola
oleh lembaga keuangan AS.
aset keuangan asing diadakan di luar dari AS atau
rekening keuangan asing yang diperlukan untuk dilaporkan
pada Formulir 8938, atau dihitung terhadap ambang batas
untuk melaporkan pada Formulir 8938, termasuk saham atau surat berharga
yang diterbitkan oleh perusahaan asing, modal atau
keuntungan minat kemitraan asing, utang
yang diterbitkan oleh orang asing, dan opsi untuk mengakuisisi
salah satu sebelumnya. Hak pembelian saham, opsi saham,
dibatasi penghargaan saham, unit saham terbatas,
hak apresiasi saham, dan saham kinerja yang dikeluarkan
oleh badan asing untuk karyawan pembayar pajak AS,
konsultan, dan direksi jelas tunduk
FATCA melaporkan jika penghargaan ekuitas, bila digabungkan
dengan aset asing lainnya yang dimiliki oleh wajib pajak,
melebihi ambang batas pelaporan dan mereka tidak diadakan
di AS akun lembaga keuangan. Tidak ada
pedoman apakah penghargaan yang belum vested harus dilaporkan.
Namun, bimbingan mungkin cukup
ditafsirkan untuk mengobati penghargaan yang belum vested seperti memiliki
nilai nol.
Aset tidak dikenakan FATCA pelaporan termasuk aset
disimpan dalam rekening keuangan AS atau rekening
anak perusahaan asing dari lembaga keuangan AS, aset
disimpan dalam rekening keuangan dikelola oleh US
cabang perusahaan bank asing atau asuransi, tertentu
aset yang dilaporkan ke IRS pada formulir pajak IRS lain
(selain aset yang tercantum dalam laporan FBAR), dan minat
dalam jaminan sosial, asuransi sosial, atau lainnya
program serupa dari pemerintah asing.
Nilai aset keuangan asing ditentukan harus
ditentukan baik untuk tujuan menentukan
apakah nilai agregat aset melebihi pelaporan
ambang (berdasarkan aset nilai pada yang terakhir
hari dari tahun pajak atau pada setiap saat selama setahun) dan
untuk tujuan pelaporan nilai maksimum dari suatu
aset yang dibutuhkan oleh Form 8938. Nilai aset
untuk kedua tujuan ini umumnya adil aset
pasar nilai. Nilai maksimum adalah aset tertinggi
nilai pasar wajar selama tahun pajak, kecuali
seperti yang tercantum di bawah ini, dan harus dikonversi ke dalam dolar AS
pada Formulir 8938. nilai pasar wajar dapat ditentukan
dari publik yang tersedia informasi keuangan yang dapat diandalkan
sumber atau dari sumber diverifikasi lainnya.
penilaian pihak ketiga yang tidak diperlukan jika tidak ada
informasi dari informasi keuangan yang dapat diandalkan
sumber atau sumber diverifikasi lainnya. Cara melaporkan
opsi saham dan bentuk lain dari ekuitas yang dimiliki oleh karyawan
dan lain-lain tidak dibahas. Juga tidak ada
bimbingan, apakah penyesuaian harus dibuat
untuk penghargaan yang belum vested dan bagaimana menghargai saham yang tidak
diperdagangkan secara publik.
Seorang individu mungkin mengandalkan laporan rekening periodik
untuk tahun pajak untuk melaporkan rekening keuangan
nilai maksimum, kecuali individu tahu
atau memiliki alasan untuk mengetahui bahwa pernyataan tidak ulang
memantulkan perkiraan yang wajar dari akun maksimum
nilai selama tahun pajak, misalnya, karena
nilai rekening telah berubah secara signifikan. Untuk
aset tidak disimpan dalam rekening keuangan asing atau AS,
seperti saham majikan diadakan dalam bentuk entri buku, seorang
karyawan mungkin menganggap bahwa nilai pasar wajar
Pajak Manajemen Internasional Journal
4 2014 Pajak Management Inc, anak perusahaan dari Biro Nasional urusan, Inc.
ISSN 0090-4600