We use the term gamesmanship to ref

We use the term gamesmanship to refer generally to the actions that employees take to
improve their performance indicators without producing any positive economic effects
for the organization. Gamesmanship is a common harmful side effect faced in situations
Chapter 5 · Control System Costs
184
185
where accountability forms of control, either results or actions accountability, are used.
We discuss two major forms of gamesmanship: slack creation and data manipulation.
Creation of slack resources
Slack involves the consumption of organizational resources by employees in excess of
what is required;21 that is, consumption of resources by employees that cannot be justified
easily in terms of its contribution to organizational objectives.22
Slack creation often takes place when tight results controls are in use; that is, when
employees, mostly at management levels, are evaluated primarily on whether or not
they achieve their budget targets.23 Managers who miss their target face the prospect of
interventions in their jobs, the loss of organizational resources, the loss of annual bonuses
and pay raises, and sometimes even the loss of their job.24 Under these circumstances,
managers may look for ways to protect themselves from the downside risk of missing
budget targets and the stigma attached to underachievers.25 One way in which managers
keep tight results control from hurting them is by negotiating highly achievable targets;
that is, targets that are deliberately lower than their best-guess forecast of the future.
This is called budget slack; it protects the managers against unforeseen contingencies
and improves the probability that the budget target will be met, thus increasing the
likelihood of receiving a favorable evaluation and associated performance-dependent
rewards.
Evidence suggests that significant amounts of slack exist in most business organizations,
as estimated by the magnitude of slack (which one study estimated to be as high
as 20 to 25% of budgeted operating expenses),26 as well as by the prevalence of managers
willing to admit that they engage in slack creation (which another study found to be as
high as 80% of the managers interviewed).27
Slack has some beneficial and some negative effects. On the positive side, slack can
reduce manager tension, increase organizational resiliency to change, and make available
some resources that can be used for innovation.28 On the negative side, slack obscures
true underlying performance, and hence, distorts the decisions based on the obscured
information, such as performance evaluations and resource allocation decisions.
In most situations, slack is nearly impossible to prevent. Theoretically, slack is feasible
only where there is information asymmetry, where superiors have less than complete
knowledge about what can be accomplished in a given area, and where subordinates are
allowed to participate in setting the performance targets for that area.29 Thus, where performance
can be accurately forecast, or be set in a top-down manner, it should be possible
to prevent, or at least mitigate, slack. But these conditions exist only in rare situations
– highly stable environments. If accountability controls are used in other situations, slack
must be considered to be almost inevitable.30
Data manipulation
Data manipulation is another form of gamesmanship that is a common side effect of
accountability-type control systems. Manipulation involves an effort on the part of the
employee being controlled to look good by fudging the control indicators. It comes in
two basic forms: falsification and data management. Falsification involves reporting
erroneous data. Data management involves any action designed to change the reported
results; such as sales, earnings, or a debt/equity ratio, while providing no real economic
advantage to the organization and, sometimes, actually causing harm. Generally, data
management actions are designed to make the entity or manager look better, such as to
Gamesmanship
achieve a budget target or to increase stock price. But some of these actions are designed
to make the entity look worse: sometimes managers save sales or earnings for a future
period when they might be needed; sometimes they take a bath (that is, they make results
(look) worse in bad times to get an advance on better results in the subsequent period);
and sometimes they report abnormally poor results to try to lower the stock price to facilitate
a management buyout.31
Management of financial data can be accomplished through either accounting or operating
means. Accounting methods of data management involve an intervention in the
measurement process. Individuals engaging in accounting methods of data management
sometimes violate accounting rules, but more frequently they use the flexibility available
in either the selection of accounting methods or the application of those methods, or both,
to manage earnings.32 To boost earnings, for example, managers might shift from accelerated
to straight-line depreciation or change their judgments about accounting estimates
(such as about reserves, allowances, and write-offs). IBM corporation used revenues
from patent licenses and profits from asset sales to understate the company’s reported
general and administrative (G&A) expenses, to make the company look “lean.”33 A
Fortune article called accounting treatments like these, which are consistent with generally
accepted accounting principles, “legal, but lousy.”34
Operating methods of data management involve the altering of operating decisions. To
boost earnings in the current period, managers can delay the timing of discretionary
expenditures, accelerate the sales of assets, or work employees overtime to push out
additional shipments (sales) in the current accounting period. These methods affect the
size and/or timing of cash flows, as well as reported sales and earnings. Many companies,
including ClearOne Communications, Bristol-Myers Squibb, and Krispy Kreme,
have been accused of booking revenue on sales to distributors (as opposed to wait until
the products have been sold by the distributor), thus taking advantage of the ambiguity
in accounting rules on revenue recognition. This ambiguity in accounting rules makes
“channel stuffing” tempting by persuading distributors to take more product than they
really need or want, particularly towards the end of a poor quarter, to help earnings look
better than they really are.35 Other common forms of data manipulation are given equally
colorful labels, such as “bill and hold,” “round tripping,” “big bath,” and “window dressing.”
Because altering decisions can adversely affect rea

Hasil (Bahasa Indonesia) 1:

kita menggunakan gamesmanship istilah untuk merujuk secara umum pada tindakan yang diperlukan untuk karyawan
meningkatkan indikator kinerja mereka tanpa menghasilkan efek ekonomi yang positif
bagi organisasi. gamesmanship adalah efek samping yang berbahaya yang umum dihadapi dalam situasi
bab 5 · biaya sistem kontrol

184 185
mana bentuk akuntabilitas kontrol, baik hasil atau tindakan akuntabilitas, digunakan.
kita membahas dua bentuk utama gamesmanship: penciptaan dan manipulasi data kendur
penciptaan sumber daya kendur dari
kendur melibatkan konsumsi sumber daya organisasi dengan karyawan lebih dari
apa yang dibutuhkan, 21 yaitu, konsumsi sumber daya oleh karyawan yang tidak dapat dibenarkan.
mudah dalam hal kontribusinya terhadap organisasi objectives.22
kendur penciptaan sering terjadi ketika kontrol ketat hasil sedang digunakan, yaitu, ketika
karyawan, terutama pada tingkat manajemen, dievaluasi terutama pada apakah atau tidak mereka
mencapai anggaran mereka targets.23 manajer yang merindukan wajah target mereka prospek
intervensi dalam pekerjaan mereka, hilangnya sumber daya organisasi, hilangnya bonus tahunan
dan membayar kenaikan gaji,dan kadang-kadang bahkan hilangnya job.24 mereka dalam situasi seperti ini,
manajer mungkin mencari cara untuk melindungi diri dari risiko downside hilang
target anggaran dan stigma yang melekat pada underachievers.25 salah satu cara di mana manajer
menjaga hasil kontrol ketat dari menyakiti mereka adalah dengan menegosiasikan target yang sangat dicapai,
yaitu,target yang sengaja lebih rendah daripada mereka yang terbaik-kira perkiraan masa depan
ini disebut anggaran kendur,. melindungi para manajer terhadap kontinjensi tak terduga
dan meningkatkan probabilitas bahwa target anggaran akan dipenuhi, sehingga meningkatkan
kemungkinan menerima Evaluasi menguntungkan dan terkait kinerja tergantung
penghargaan.
bukti menunjukkan bahwa sejumlah besar slack ada di sebagian besar organisasi bisnis,
sebagaimana diperkirakan oleh besarnya slack (yang satu studi diperkirakan sebagai
setinggi 20 sampai 25% dari biaya operasional yang dianggarkan), 26 serta dengan prevalensi manajer
mau mengakui bahwa mereka terlibat dalam penciptaan slack (yang studi lain ditemukan sebagai
setinggi 80% dari manajer yang diwawancarai) .27
slack memiliki beberapa manfaat dan beberapa efek negatif. di sisi positif, kendur dapat
mengurangi ketegangan manajer, meningkatkan ketahanan organisasi untuk berubah, dan menyediakan
beberapa sumber yang dapat digunakan untuk innovation.28 di sisi negatif, kendur mengaburkan
kinerja yang mendasari benar, dan karenanya, mendistorsi keputusan berdasarkan informasi
dikaburkan,seperti evaluasi kinerja dan keputusan alokasi sumber daya.
dalam banyak situasi, kendur hampir tidak mungkin untuk mencegah. teoritis, kendur layak
hanya apabila ada asimetri informasi, di mana atasan memiliki kurang dari
pengetahuan yang lengkap tentang apa yang dapat dicapai di daerah tertentu, dan di mana bawahan adalah
diizinkan untuk berpartisipasi dalam menetapkan target kinerja untuk itu area.29 demikian, di mana
kinerja dapat diperkirakan secara akurat, atau ditetapkan secara top-down, itu harus mungkin
untuk mencegah, atau setidaknya mengurangi, kendur. tapi kondisi ini hanya ada dalam situasi langka
- lingkungan yang sangat stabil. jika kontrol akuntabilitas digunakan dalam situasi lain, kendur
harus dianggap hampir inevitable.30

manipulasi data manipulasi data adalah bentuk lain dari gamesmanship yang merupakan efek samping yang umum dari sistem kontrol
akuntabilitas-jenis. manipulasi melibatkan upaya pada bagian dari karyawan
dikendalikan untuk terlihat baik dengan memalsukan indikator kontrol. ia datang dalam dua bentuk dasar
: pemalsuan dan manajemen data.pemalsuan melibatkan pelaporan
data yang salah. pengelolaan data melibatkan tindakan yang dirancang untuk mengubah hasil
dilaporkan, seperti penjualan, pendapatan, atau rasio utang / ekuitas, sambil memberikan ada keuntungan ekonomi
nyata untuk organisasi dan, kadang-kadang, sebenarnya menyebabkan kerusakan. umumnya, Data
tindakan manajemen dirancang untuk membuat entitas atau manajer terlihat lebih baik, seperti untuk

gamesmanshipmencapai target anggaran atau untuk meningkatkan harga saham. tetapi beberapa tindakan ini
dirancang untuk membuat entitas tampak lebih buruk: kadang-kadang manajer menyimpan penjualan atau penghasilan untuk jangka
masa depan ketika mereka mungkin diperlukan, kadang-kadang mereka mengambil mandi (yaitu, mereka membuat hasil
(lihat) buruk di buruk kali untuk mendapatkan hasil yang lebih baik di muka pada periode berikutnya);
dan kadang-kadang mereka melaporkan hasil abnormal miskin untuk mencoba untuk menurunkan harga saham untuk memfasilitasi

buyout.31 manajemen pengelolaan data keuangan dapat dicapai baik melalui akuntansi atau
berarti operasi. metode akuntansi manajemen data melibatkan intervensi dalam proses pengukuran
. orang yang terlibat dalam metode akuntansi pengelolaan data
kadang-kadang melanggar aturan akuntansi, tetapi lebih sering mereka menggunakan fleksibilitas yang tersedia
baik dalam pemilihan metode akuntansi atau penerapan metode tersebut, atau keduanya,
untuk mengelola earnings.32 untuk meningkatkan pendapatan, misalnya, manajer mungkin bergeser dari dipercepat
penyusutan garis lurus atau mengubah penilaian mereka tentang estimasi akuntansi
(seperti tentang cadangan, tunjangan,dan write-off). ibm perusahaan menggunakan pendapatan
dari lisensi paten dan keuntungan dari penjualan aset untuk mengecilkan perusahaan dilaporkan
umum dan administrasi (g & a) biaya, untuk membuat perusahaan terlihat "lean." 33 artikel keberuntungan
disebut perlakuan akuntansi seperti ini, yang konsisten dengan umumnya
prinsip akuntansi yang berlaku, "hukum, tapi buruk." 34
metode operasi manajemen data melibatkan mengubah keputusan operasi. untuk meningkatkan pendapatan
pada periode berjalan, manajer dapat menunda waktu pengeluaran diskresioner
, mempercepat penjualan aset, atau karyawan bekerja lembur untuk mendorong keluar
pengiriman tambahan (penjualan) dalam periode akuntansi saat ini. metode ini mempengaruhi ukuran
dan / atau waktu arus kas,serta penjualan dan pendapatan yang dilaporkan. banyak perusahaan, termasuk
ClearOne komunikasi, Bristol-Myers Squibb, dan krispy kreme,
dituduh pemesanan pendapatan atas penjualan kepada distributor (sebagai lawan menunggu sampai
produk yang telah dijual oleh distributor), sehingga mengambil keuntungan dari ambiguitas
dalam aturan akuntansi mengenai pengakuan pendapatan. ambiguitas ini dalam aturan akuntansi membuat
"Channel isian" menggoda dengan membujuk distributor untuk mengambil produk yang lebih dari yang mereka
benar-benar membutuhkan atau menginginkan, khususnya menjelang akhir seperempat miskin, untuk membantu pendapatan terlihat
lebih baik daripada mereka benar-benar are.35 bentuk umum lainnya dari manipulasi data yang diberikan sama
label berwarna-warni, seperti "RUU dan tahan," "round tripping," "mandi besar," dan "window dressing."
karena keputusan mengubah dapat mempengaruhi rea

Hasil (Bahasa Indonesia) 2:

Kami menggunakan gamesmanship istilah untuk umumnya merujuk pada tindakan yang karyawan mengambil
meningkatkan indikator kinerja mereka tanpa menghasilkan efek ekonomi positif
untuk organisasi. Gamesmanship adalah efek samping berbahaya umum yang dihadapi dalam situasi
Bab 5 · Pengendalian biaya sistem
184
185
mana akuntabilitas bentuk pengawasan, baik hasil atau tindakan akuntabilitas, digunakan.
Kita membahas dua bentuk utama gamesmanship: kendur penciptaan dan data manipulasi.
penciptaan sumber daya kendur
kendur melibatkan konsumsi daya organisasi oleh karyawan melebihi
apa saja diperlukan; 21, konsumsi sumber daya oleh karyawan yang tidak dapat dibenarkan
mudah dalam kontribusinya terhadap organisasi objectives.22
Kendur penciptaan sering terjadi ketika hasil ketat kontrol yang digunakan; yaitu, ketika
karyawan, terutama di tingkat manajemen, dievaluasi terutama pada apakah atau tidak
mereka mencapai targets.23 anggaran mereka manajer yang kehilangan target mereka menghadapi prospek
intervensi dalam pekerjaan mereka, hilangnya sumber daya organisasi, hilangnya bonus tahunan
dan membayar menimbulkan, dan kadang-kadang bahkan hilangnya job.24 mereka dalam keadaan ini,
manajer dapat mencari cara untuk melindungi diri dari risiko downside hilang
anggaran target dan stigma yang melekat dengan underachievers.25 satu cara di mana manajer
menjaga kontrol ketat hasil dari menyakiti mereka adalah dengan menegosiasikan sangat dicapai target;
, target yang sengaja lebih rendah daripada perkiraan terbaik-kira masa depan.
ini disebut kendur anggaran; melindungi para manajer terhadap kontinjensi yang tak terduga
dan meningkatkan kemungkinan bahwa target anggaran akan bertemu, sehingga meningkatkan
kemungkinan menerima menguntungkan evaluasi dan terkait kinerja tergantung
imbalan.
Bukti menunjukkan bahwa ada sejumlah besar kendur dalam kebanyakan bisnis organisasi,
sebagai perkiraan oleh besarnya kendur (satu studi yang diperkirakan akan setinggi
sebagai 20-25% dari biaya operasi yang dianggarkan sebesar), 26 serta oleh prevalensi manajer
bersedia untuk mengakui bahwa mereka terlibat dalam pembuatan kendur (yang studi lain menemukan sebagai
tinggi yaitu 80% dari manajer diwawancarai). 27
Kendur memiliki beberapa efek yang menguntungkan dan beberapa negatif. Di sisi positif, kendur dapat
mengurangi ketegangan manajer, meningkatkan ketahanan organisasi untuk berubah, dan membuat tersedia
beberapa sumber daya yang dapat digunakan untuk innovation.28 di sisi negatif, kendur obscures
benar mendasari kinerja, dan oleh karena itu, mendistorsi keputusan berdasarkan menggelapkan
informasi, seperti kinerja evaluasi dan sumber daya alokasi keputusan.
dalam kebanyakan situasi, kendur hampir mustahil untuk mencegah. Secara teoritis, kendur layak
hanya mana ada informasi asimetris, di mana atasan memiliki kurang lengkap
pengetahuan tentang apa yang dapat dicapai dalam bidang tertentu, dan di mana bawahan
diizinkan untuk berpartisipasi dalam menetapkan target kinerja untuk itu area.29 dengan demikian, mana kinerja
dapat secara akurat perkiraan, atau diatur dalam cara top-down, itu harus mungkin
untuk mencegah, atau setidaknya mengurangi, kendur. Tetapi kondisi ini ada hanya dalam situasi yang jarang
– sangat stabil lingkungan. Jika akuntabilitas kontrol yang digunakan dalam situasi lain, kendur
harus dianggap hampir inevitable.30
Data manipulasi
manipulasi Data adalah bentuk lain dari gamesmanship yang adalah efek samping yang umum dari
akuntabilitas-jenis sistem kontrol. Manipulasi melibatkan upaya seorang
karyawan yang dikendalikan untuk terlihat baik dengan fudging indikator kontrol. Datang di
dua bentuk dasar: pemalsuan dan data management. Pemalsuan melibatkan pelaporan
keliru data. Manajemen data melibatkan tindakan yang dirancang untuk mengubah melaporkan
hasil; seperti penjualan, pendapatan, atau rasio utang ekuitas, sambil menyediakan tidak ekonomi riil
keuntungan kepada organisasi dan, kadang-kadang, benar-benar menyebabkan kerusakan. Umumnya, data
tindakan manajemen dirancang untuk membuat badan atau manajer yang terlihat lebih baik, seperti untuk
Gamesmanship
mencapai target anggaran atau peningkatan harga saham. Namun beberapa tindakan ini dirancang
membuat entitas yang tampak lebih buruk: kadang-kadang manajer menyimpan penjualan atau penghasilan untuk masa depan
periode ketika mereka mungkin diperlukan; kadang-kadang mereka mengambil mandi (yaitu mereka membuat results
(look) buruk buruk kali untuk mendapatkan memajukan hasil yang lebih baik di periode berikutnya);
dan kadang-kadang mereka melaporkan hasil normal miskin untuk mencoba untuk menurunkan harga saham untuk memfasilitasi
buyout.31
Management manajemen data keuangan dapat dicapai melalui akuntansi atau operasi
berarti. Metode akuntansi manajemen data melibatkan intervensi
proses pengukuran. Individu yang terlibat dalam metode akuntansi manajemen data
kadang-kadang melanggar aturan-aturan akuntansi, tetapi lebih sering mereka menggunakan fleksibilitas tersedia
dalam kedua pemilihan metode akuntansi atau penerapan metode tersebut, atau keduanya,
untuk mengelola earnings.32 untuk meningkatkan pendapatan, misalnya, manajer mungkin pergeseran dari dipercepat
untuk depresiasi tanyakan atau mengubah penilaian mereka tentang akuntansi memperkirakan
(seperti sebagai sekitar cadangan, tunjangan, dan write-off). IBM corporation digunakan pendapatan
dari paten lisensi dan keuntungan dari aset penjualan untuk bisa mengecilkan perusahaan melaporkan
beban administrasi dan umum (G&A), untuk membuat perusahaan melihat "ramping."33 A
Fortune artikel disebut akuntansi perawatan seperti ini, yang konsisten dengan umumnya
diterima akuntansi prinsip-prinsip, "hukum, tetapi buruk."34
Metode operasi manajemen data melibatkan mengubah operasi keputusan. Untuk
meningkatkan pendapatan di masa sekarang, manajer dapat menunda waktu discretionary
pengeluaran, mempercepat penjualan aset, atau bekerja lembur karyawan untuk mendorong keluar
tambahan pengiriman (penjualan) pada periode akuntansi yang saat ini. Metode ini mempengaruhi
ukuran dan/atau waktu arus kas serta penjualan dan pendapatan. Banyak perusahaan,
termasuk ClearOne komunikasi, Bristol-Myers Squibb dan Krispy Kreme,
telah dituduh terakhir pendapatan penjualan untuk distributor (sebagai lawan dari menunggu sampai
produk telah dijual oleh distributor), sehingga mengambil keuntungan dari ambiguitas
dalam aturan akuntansi pada pengakuan pendapatan. Ambiguitas ini akuntansi aturan membuat
"saluran isian" menggoda dengan membujuk distributor untuk mengambil lebih banyak produk dari mereka
benar-benar membutuhkan atau menginginkan, terutama menjelang akhir seperempat miskin, untuk membantu penghasilan terlihat
lebih baik daripada mereka benar-benar are.35 bentuk umum lainnya manipulasi data diberikan sama
label yang berwarna-warni, seperti sebagai "tagihan dan memegang," "bulat tersandung," "mandi besar", dan "etalase."
Karena mengubah keputusan dapat mempengaruhi rea