Research in managementaccounting in

Research in management
accounting innovations
An overview of its recent development
Nur Haiza Muhammad Zawawi
Department of Accounting and Finance, University of Malaysia Terengganu,
Kuala Terengganu, Malaysia and
School of Accounting, La Trobe University, Melbourne, Australia, and
Zahirul Hoque
School of Accounting, La Trobe University, Melbourne, Australia
Abstract
Purpose – The purpose of paper is to present a review of the literature on management accounting
innovations (MAIs). Specifically, it explores recent developments in research on MAIs and offers
suggestions for future research. The review differs from existing reviews by its specific focus on MAIs
and the recent time period covered. In this paper, MAIs refer to the adoption of “newer” or modern forms
of management accounting systems such as activity-based costing (ABC), activity-based management,
time-driven ABC, target costing, and balanced scorecards.
Design/methodology/approach – The paper presents a review of findings from journal articles
published in 22 notable accounting journals.
Findings – The review finds that research on MAIs has intensified during the period 2000-2008, with
the main focus on exploring the extent to which a host of organizational and environmental factors
influence the implementation and use of MAIs in organizations. In addition, research on MAIs
indicates the dominant use of sociological theories and increasing use of empirical/field studies.
Research limitations/implications – A literature review using a given set of accounting journals
and search words used to identify relevant articles may overlook literature within the scope of the
review. The paper concludes the importance of more research on MAIs by offering some directions for
future research.
Originality/value – The paper’s specific focus on MAIs and the recent time period offer the reader
useful insights on management accounting research and theory.
Keywords Management accounting, Innovation, Accounting research
Paper type General review
1. Introduction
A considerable number of scholars have conducted reviews on management accounting
and control research, within a particular timeframe and scope[1]. The purpose of this
paper is to extend these reviews, particularly by Hesford et al. (2007), Ittner and Larcker
(1998b), Otley et al. (1995), Scapens and Bromwich (2001), Selto and Widener (2004),
Shields (1997) and Young and Selto (1991). Building upon these reviews in general, and
more specifically Shields’ (1997) analytical framework, this paper reports findings from
The current issue and full text archive of this journal is available at
www.emeraldinsight.com/1176-6093.htm
The authors thank participants of the 2nd New Zealand Management Accounting Conference,
20-21 November 2008, for their useful comments. They are also grateful to the Editor and the two
anonymous reviewers for their helpful and constructive comments.
Management
accounting
innovations
505
Qualitative Research in Accounting &
Management
Vol. 7 No. 4, 2010
pp. 505-568
q Emerald Group Publishing Limited
1176-6093
DOI 10.1108/11766091011094554
a literature search of the use of management accounting innovations (MAIs). The paper
explores recent developments in research on MAIs and presents suggestions for future
research. Table I summarizes the attributes of existing reviews and illustrates how the
current review differs from existing reviews by its specific focus on MAIs and the recent
time period covered.
Table I gives that Young and Selto (1991) reviewed empirical research on cost
management topics published prior to 1990. Their review centered around a
framework that outlines several interrelated variables in order to explain the
productivity paradox. Otley et al. (1995) presented research on management control
systems (MCS) covering the period between 1954 and 1995. They focused on the MCS
literature and categorized various managerial aspects into closed or open systems and
rational or natural systems perspectives. Ittner and Larcker (1998b) captured the trend
of research on performance measurement innovations such as economic value
measures, non-financial measures, and performance measurement initiatives in
government agencies prior to 1997. They selected articles that were mainly based on
surveys conducted by consulting firms and government agencies.
Selto and Widener (2004) presented wider coverage, but limited themselves to
articles on conventional management accounting topics and topics that are prominent
in professional finance and accounting literatures. Their review involved 14
management and accounting research journals and seven professional magazines
and journals, in order to identify the divergence between management accounting
research topics and practice issues. Other reviews, however, did not rely on a specific
area of management accounting. For example, Shields’ (1997) review focused on
articles published by North Americans during the period of 1990-1996. His review was
confined to only to six leading academic accounting journals[2].
Scapens and Bromwich (2001) explored research published in Management
Accounting Research (MAR) journal between 1990 and 1999. They also briefly
compared the state of the research of those articles to the North American papers
reviewed by Shields (1997). Hesford et al. (2007) analyzed management accounting
articles in ten journals published between 1981 and 2000. They observed the evolution
of the research in this field and examined the articles’ citations to reveal the influential
individuals, topics, methods, and sources of disciplines.
Overall, the above existing reviews have provided an overview of the state of the
management accounting literature and encapsulated the research done in the past
towards identifying future directions. The earliest article was published in 1954, and
was reviewed by Otley et al. (1995) and the latest is reviewed by Selto and Widener
(2004) and Hesford et al. (2007), both of which concluded their reviews in 2000. The
current review addresses the timeframe issue by including research on MAIs published
until December 2008. As the business environment and technology are changing
rapidly across the world, we believe that the time period between 2000 and 2008 could
reveal many innovative accounting issues, hence, our coverage up to 2008.
In this paper, MAIs refer to the adoption of “newer” or modern forms of
management accounting and control systems (MACS) such as activity-based costing
(ABC), activity-based management (ABM), time-driven ABC, target costing, and
balanced scorecards (BSC).
With regard to this definition, the term is generally equated with the newness of an
idea. For example, Abernethy and Bouwens (2005) perceive MAIs as either new
QRAM
7,4
506
Author Title Journal Scope Coverage Timeframe
Young and
Selto (1991)
New manufacturing practices
and cost management: a review
of the literature and directions
for research
JAL Modern cost management Empirical study Prior to
1991
Otley et al.
(1995)
Research in management
control: an overview of its
development
British Journal of
Management
Management control Literature which sees
management control as
practical activity of managers
1954-1995
Shields (1997) Research in management
accounting by North
Americans in the 1990s
JMAR General Research published by North
Americans
1990-1997
Ittner and
Larcker
(1998b)
Innovations in performance
measurement: trends and
research implications
JMAR Modern performance measures Surveys by consulting firms
and government organizations
Prior to
1998
Scapens and
Bromwich
(2001)
Management accounting
research: the first decade
MAR General Research published in MAR,
compared with Shields (1997)
1990-1999
Selto and
Widener (2004)
New directions in management
accounting research: insights
from practice
AMA Conventional management
accounting topics and
prominent topics in
professional finance and
accounting literature
Research journals and
professional publications
1996-2000
Hesford et al.
(2007)
Management accounting: a
bibliographic study
Handbook of
Management
Accounting Research
General Management accounting
articles
1981-2000
Current review Research in management
accounting innovations: an
overview of its recent
development
N/A MAIs Both qualitative and
quantitative research
1926-2008
Table I.
Summary of selected
prior reviews
Management
accounting
innovations
507
systems or the redesign of an existing system. Within innovation studies, the term
requires different interpretations particularly when referring to organizational context.
An innovation is perceived when it is invented or regarded as novel whether it is
adopted or not (Zaltman et al., 1973), or when an idea or procedure is first used (Becker
and Whisler, 1967), implemented (Evan and Black, 1967), or becomes successful (Mohr,
1969).
Through this review, we intend to make an incremental contribution to the
management accounting literature by exploring likely trends and the state of the
research on MAIs. In the literature, there are existing reviews focusing on individual
MAIs[3], therefore the current paper seeks to provide additional findings on specific
MAIs practices as well as on the overall analysis of MAIs.
The rest of the paper is organized as follows. Section 2 outlines the review method
used. Section 3 discusses the topics, research settings, research methods, theories and
findings of the literature review. Finally, Section 4 provides concluding remarks and
suggestions for future research.
2. Review method
As given in Table II, the current reviewinvolves 22 leading accounting journals, namely,
ABACUS, Accounting and Business Research (ABR), Accounting, Auditing &
Accountability Journal (AAAJ), Accounting and Finance (AF), Accounting Horizon
(AH), Accounting, Organizations and Society (AOS), Advances in Management
Accounting (AMA), Behavioral Research in Accounting (BRIA), British Accounting
Review (BAR), Contemporary Accounting Research (CAR), Critical Per

Hasil (Bahasa Indonesia) 1:

Penelitian dalam manajemenAkuntansi inovasiIkhtisar perkembangan terbaruNur Haiza Muhammad ZawawiDepartemen akuntansi dan keuangan, Universitas Malaysia Terengganu,Kuala Terengganu, Malaysia danSekolah akuntansi, La Trobe University, Melbourne, Australia, danZahirul HoqueSekolah akuntansi, La Trobe University, Melbourne, AustraliaAbstrakTujuan-tujuan karya ini adalah untuk menyajikan review di dalam literatur pada manajemen akuntansiInovasi (MAIs). Secara khusus, ini mengeksplorasi perkembangan baru dalam penelitian pada MAIs dan menawarkansaran untuk penelitian. Review berbeda dari yang ada ulasan dengan fokus khusus pada MAIsdan jangka waktu hari. Dalam tulisan ini, MAIs merujuk adopsi bentuk modern atau "baru"sistem akuntansi manajemen seperti berbasis aktivitas biaya (ABC), manajemen berbasis kegiatan,waktu-driven ABC, menargetkan Scorecard biaya, dan seimbang.Pendekatan/desain/metodologi-karya menyajikan tinjauan dari temuan dari artikel jurnalDiterbitkan dalam jurnal akuntansi terkenal 22.Penemuan-penemuan-penemuan tinjauan yang penelitian MAIs telah ditingkatkan selama periode 2000-2008, denganfokus utama mengeksplorasi sejauh mana sejumlah faktor-faktor lingkungan dan organisasipengaruh penerapan dan penggunaan MAIs dalam organisasi. Selain itu, penelitian MAIsmenunjukkan penggunaan dominan teori sosiologis dan meningkatnya penggunaan empiris/bidang studi.Penelitian keterbatasan/implikasi-review literatur menggunakan seperangkat tertentu jurnal akuntansidan kata-kata pencarian yang digunakan untuk mengidentifikasi artikel yang relevan mungkin mengabaikan sastra dalam lingkupReview. Karya menyimpulkan pentingnya penelitian tentang MAIs dengan menawarkan beberapa petunjuk untukpenelitian di masa datang.Orisinalitas/nilai-kertas fokus khusus pada MAIs dan yang baru jangka waktu menawarkan pembacawawasan yang berguna pada manajemen akuntansi penelitian dan teori.Kata kunci manajemen akuntansi, inovasi, penelitian akuntansiJenis kertas Tinjauan Umum1. PendahuluanSejumlah besar ulama telah melakukan tinjauan pada manajemen akuntansidan kontrol penelitian, dalam jangka waktu tertentu dan cakupan [1]. Tujuan dari inikertas adalah untuk memperluas ulasan ini, khususnya oleh Hesford et al. (2007), Ittner dan Larcker(1998b), Otley et al. (1995), Scapens dan Bromwich (2001), Selto dan Widener (2004),Perisai (1997) dan muda dan Selto (1991). Bangunan atas ulasan ini secara umum, danlebih khusus lagi perisai (1997) analisis kerangka, karya ini melaporkan temuan-temuan dariMasalah saat ini dan penuh Arsip teks dari jurnal ini tersedia diwww.emeraldinsight.com/ 1176-6093.htmPara penulis terima peserta 2 Selandia Baru manajemen akuntansi konferensi,20-21 November 2008, untuk komentar mereka berguna. Mereka juga berterima kasih kepada Editor dan duaanonim pengulas untuk komentar mereka berguna dan konstruktif.ManajemenAkuntansiinovasi505Penelitian kualitatif akuntansi &ManajemenVol. 7 No 4, 2010Ms. 505-568q Emerald Publishing Group Limited1176-6093DOI 10.1108 11766091011094554Sastra pencarian menggunakan manajemen akuntansi inovasi (MAIs). Karyamengeksplorasi perkembangan terakhir di penelitian pada MAIs dan menyajikan saran untuk masa depanpenelitian. Meja saya meringkas atribut yang ada ulasan dan menggambarkan bagaimanareview saat ini berbeda dari yang ada ulasan dengan fokus khusus pada MAIs dan yang barujangka waktu tertutup.Meja saya memberikan yang muda dan Selto (1991) meninjau penelitian empiris pada biayaManajemen topik diterbitkan sebelum tahun 1990. Review mereka berpusat di sekitarkerangka kerja yang menguraikan beberapa saling terkait variabel untuk menjelaskanParadoks produktivitas. Penelitian Otley et al. (1995) disajikan pada kontrol manajemensistem (MCS) mencakup periode antara tahun 1954-1995. Mereka berfokus pada MCSSastra dan dikategorikan berbagai aspek manajerial ke sistem tertutup atau terbuka danperspektif sistem rasional atau alam. Ittner dan Larcker (1998b) menangkap trenpenelitian pada pengukuran kinerja inovasi seperti nilai ekonomilangkah-langkah, langkah-langkah yang non-keuangan dan inisiatif pengukuran kinerja diinstansi pemerintah sebelum 1997. Mereka memilih artikel yang terutama didasarkan padasurvei yang dilakukan oleh konsultan perusahaan dan instansi pemerintah.Selto dan Widener (2004) disajikan cakupan yang lebih luas, tetapi membatasi diri untukartikel tentang topik Akuntansi Manajemen konvensional dan topik yang menonjolprofesional keuangan dan akuntansi literatur. Review mereka terlibat 14manajemen dan akuntansi penelitian jurnal dan majalah profesional tujuhdan jurnal, untuk mengidentifikasi perbedaan antara manajemen akuntansitopik penelitian dan praktek masalah. Lain review, bagaimanapun, tidak bergantung pada suatu spesifikArea akuntansi manajemen. Sebagai contoh, perisai review (1997) difokuskan padaArtikel yang diterbitkan oleh Amerika Utara selama periode 1990-1996. Tinjauan adalah padaterbatas hanya untuk enam terkemuka akuntansi jurnal ilmiah [2].Scapens dan Bromwich (2001) dieksplorasi penelitian yang diterbitkan dalam manajemenAkuntansi jurnal penelitian (MAR) antara tahun 1990 dan 1999. Mereka juga secara singkatdibandingkan negara penelitian artikel-artikel untuk karya-karya Amerika Utaraditinjau oleh perisai (1997). Hesford et al. (2007) dianalisis manajemen akuntansiartikel dalam sepuluh jurnal yang diterbitkan antara tahun 1981 dan 2000. Mereka mengamati evolusipenelitian di bidang ini dan memeriksa kutipan artikel untuk mengungkapkan berpengaruhindividu, topik, metode, dan sumber-sumber disiplin.Secara keseluruhan, ulasan yang ada di atas telah memberikan gambaran tentang keadaanmanajemen akuntansi sastra dan dikemas penelitian yang dilakukan di masa lalumenuju mengidentifikasi arah masa depan. Awal artikel ini diterbitkan pada tahun 1954, danini ditinjau oleh Otley et al. (1995) dan terbaru ditinjau oleh Selto dan Widener(2004) dan Hesford et al. (2007), yang keduanya menyimpulkan Tinjauan mereka pada tahun 2000. Thesaat ini review alamat masalah jangka waktu oleh termasuk penelitian pada MAIs diterbitkansampai Desember 2008. Sebagai bisnis lingkungan, dan teknologi berubahcepat di seluruh dunia, kami percaya bahwa periode waktu antara tahun 2000 dan 2008 bisamengungkapkan banyak inovatif masalah akuntansi, oleh karena itu, kami jangkauan hingga 2008.Dalam tulisan ini, MAIs merujuk adopsi bentuk modern atau "baru"manajemen akuntansi dan kontrol sistem (Mac) seperti berbasis aktivitas biaya(ABC), aktivitas manajemen berbasis (ABM), waktu-driven ABC, target biaya, danBalanced Scorecard (BSC).Berkaitan dengan definisi ini, istilah umumnya disamakan dengan dalam pembaharuanide. Sebagai contoh, Abernethy dan Bouwens (2005) memandang MAIs sebagai baik baruQRAM7,4506Penulis judul jurnal lingkup cakupan jangka waktuMuda danSelto (1991)Praktek-praktek manufaktur yang barudan manajemen biaya: reviewSastra dan arahuntuk penelitianJAL Modern biaya manajemen empiris belajar sebelum1991Otley et al.(1995)Penelitian dalam manajemenkontrol: gambaran yangpengembanganBritish Journal ofManajemenPengendalian manajemen sastra yang melihatpengendalian manajemen sebagaipraktis aktivitas Manajer1954-1995Perisai (1997) penelitian dalam manajemenAkuntansi oleh UtaraAmerika di tahun 1990-anJMAR umum penelitian yang diterbitkan oleh UtaraAmerika1990-1997Ittner danLarcker(1998b)Inovasi dalam kinerjapengukuran: tren danimplikasi penelitianMengukur kinerja JMAR Modern survei oleh konsultan perusahaandan organisasi pemerintahSebelum1998Scapens danBromwich(2001)Akuntansi ManajemenPenelitian: dekade pertamaMAR umum penelitian diterbitkan di MAR,dibandingkan dengan perisai (1997)1990-1999Selto danWidener (2004)Arah baru dalam manajemenpenelitian akuntansi: wawasandari praktekManajemen AMA konvensionaltopik akuntansi danmenonjol topik diprofesional keuangan danAkuntansi sastraPenelitian jurnal danprofesional publikasi1996-2000Hesford et al.(2007)Akuntansi Manajemen:Studi bibliografiHandbookManajemenPenelitian akuntansiAkuntansi manajemen umumArtikel1981-2000Saat ini review penelitian di manajemenAkuntansi inovasi:Ikhtisar dari yang terbarupengembanganN/A kedua MAIs kualitatif danPenelitian kuantitatif1926-2008Meja saya.Ringkasan dipilihsebelumnya ulasanManajemenAkuntansiinovasi507sistem atau mendesain ulang sistem yang sudah ada. Dalam studi inovasi, istilahmembutuhkan interpretasi yang berbeda terutama ketika mengacu pada konteks organisasi.Inovasi dirasakan ketika itu diciptakan atau dianggap sebagai novel Apakah itumengadopsi atau tidak (Zaltman et al., 1973), atau ketika ide atau prosedur yang pertama digunakan (Beckerdan Whisler, 1967), dilaksanakan (Evan dan hitam, 1967), atau menjadi sukses (Mohr,1969).Melalui Tinjauan ini, kami bermaksud untuk membuat kontribusi tambahanmanajemen akuntansi sastra dengan menjelajahi kemungkinan tren dan keadaanpenelitian pada MAIs. Dalam literatur, ada ada ulasan berfokus pada individuMAIs [3], oleh karena itu kertas saat ini berusaha untuk memberikan tambahan temuan pada spesifikPraktek MAIs serta seperti pada analisis keseluruhan MAIs.Sisa kertas ini disusun sebagai berikut. Bagian 2 menguraikan metode kajiandigunakan. Bagian 3 membahas topik, pengaturan penelitian, penelitian metode, teori danTemuan kajian pustaka. Akhirnya, Bagian 4 memberikan kesimpulan dansaran untuk penelitian.2. review metodeSeperti yang diberikan dalam tabel II, saat ini reviewinvolves 22 terkemuka akuntansi jurnal, yaitu,ABACUS, akuntansi dan bisnis penelitian (ABR), akuntansi, audit &Akuntabilitas Journal (AAAJ), akuntansi dan keuangan (AF), Horizon akuntansi(AH), akuntansi, organisasi dan masyarakat (AOS), kemajuan dalam manajemenAkuntansi (AMA), penelitian perilaku Akuntansi (BRIA), British akuntansiReview (BAR), kontemporer akuntansi penelitian (CAR), kritis Per