Tax Services Indonesian Pocket Tax

Tax Services
Indonesian
Pocket Tax Book
2014
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Contents
Corporate Income Tax
1
Tax rates; Tax residence; Tax payments; Business profits; Capital allowances; Disallowed deductions; Losses; Profit distributions; Deemed profit margins; Special industries and activities; Transfer Pricing Individual Income Tax
16
Normal tax rates; Concessional tax rates; Main personal relief; Tax residence; Registration and filing; Tax payments; Benefits-in-kind (BIK); Social security system; Deemed salaries
Withholding Taxes
24
Articles 21, 22, 4(2), 23 and 26 income taxes International Tax Agreements
34
Double Taxation Agreements; Tax Information Exchange Agreements Value Added Tax
44
General; VAT exemption facilities
Luxury-goods Sales Tax
56
Taxable goods other than motor vehicles; Motor vehicles Customs and Excise
62
Import Duty; Export Duty; Excise
Tax Concessions
66
Income tax concessions; LST concession; Concessions on special projects and special zones
Land and Building
77
Land and building tax; Tax on land and building transfer; Duty on the acquisition of land and building rights Stamp Duty
81
Tax Payments and Tax Return Filing
83
Accounting for Tax
87
Tax Audits and Tax Assessments
89
Tax Collection Using Distress Warrant
96
Tax Dispute and Resolution
98
Objections; Appeals; Other avenues for tax dispute resolution; Judicial Review Requests to the Supreme Court Contacts 102
Corporate Income Tax
Corporate Income Tax
Tax rates
Generally, a flat rate of 25% applies. Public companies that satisfy a minimum listing requirement of 40% and other conditions are entitled to a tax cut of 5% off the standard rate, giving them an effective tax rate of 20% (refer to page 69). Small enterprises, i.e. corporate taxpayers with an annual turnover of not more than Rp50 billion, are entitled to a 50% discount of the standard tax rate which is imposed proportionally on taxable income of the part of gross turnover up to Rp4.8 billion. Certain enterprises with gross turnover of not more than Rp 4.8 billion are subject to Final Tax at 1% of turnover.
Tax residence
A company is treated as a resident of Indonesia for tax purposes by virtue of having its incorporation or its domicile is in Indonesia. A foreign company carrying out business activities through a permanent establishment (PE) in Indonesia will generally have to assume the same tax obligations as a resident taxpayer.
Tax payments
Resident taxpayers and Indonesian PEs of foreign companies have to settle their tax liabilities either by direct payments, third party withholdings, or a combination of both. Foreign PwC Indonesia
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Corporate Income Tax
companies without a PE in Indonesia have to settle their tax liabilities for their Indonesian-sourced income through withholding of the tax by the Indonesian party paying the income.
Monthly tax instalments (Article 25 income tax) constitute the first part of tax payments to be made by resident taxpayers and Indonesian PEs as a prepayment of their current year Corporate Income Tax (CIT) liability. A monthly tax instalment is generally calculated using the most recent Corporate Income Tax Return (CITR). Special instalment calculations apply for new taxpayers, finance lease companies, banks, state-owned companies, listed companies and other taxpayers with periodical reporting requirements.
The tax withheld by third parties on certain income (Article 23
income tax) or tax to be paid in advance on certain transactions (e.g., Article 22 income tax on imports) also constitute prepayments for the current year CIT liability of the income recipient or the party conducting the import (refer to pages 29-31 for income items subject to Article 23 income tax and pages 24-28 for transactions subject to Article 22 income tax).
If the total amount of tax paid in advance through the year (Articles 22, 23, and 25 income taxes) and the tax paid abroad (Article 24 income tax) is less than the total CIT due, the taxpayer has to settle the shortfall before filing its CITR. Such a payment is referred to as Article 29 income tax.
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Corporate Income Tax
Certain types of income earned by resident taxpayers or Indonesian PEs are subject to final income tax. In this respect, the tax withheld by third parties (referred to as Article 4(2) income tax) constitutes the final settlement of the income tax for that particular income (refer to pages 28-29 for income items subject to final income tax under Article 4(2) income tax).
For foreign companies without a PE in Indonesia, the tax withheld from their Indonesia-sourced income by the Indonesian party paying the income (Article 26 income tax) constitutes a final settlement of their income tax due (refer to pages 32-33 for income items subject to Article 26 income tax).
Business profits
Taxable business profits are calculated on the basis of normal accounting principles as modified by certain tax adjustments.
Generally, a deduction is allowed for all expenditure incurred to obtain, collect and maintain taxable business profits. A timing difference may arise if an expenditure recorded as an expense for accounting cannot be immediately claimed as a deduction for tax.
Capital allowances
Depreciation
Expenditure incurred in relation to assets with a beneficial life of more than one year are categorized and depreciated from the month of acquisition by the consistent use of either the PwC Indonesia
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straight-line or the declining-balance method, as follows: 1. Category 1 – 50% (declining-balance) or 25% (straight-line) on assets with a beneficial life of four years.
Examples of assets in this category are computers, printers, scanners, furniture and equipment constructed of wood/rattan, office equipment, motorcycles, special tools for specific industries/services, kitchen equipment, manual equipment for agriculture, farming, forestry and fishery industries, light machinery for the food and drink industries, motor vehicles for public transportation, equipment for the semi-conductor industry, tools and accessories for deep water anchor equipment rentals, and base station controller for the cellular telecommunication services.
2. Category 2 – 25% (declining-balance) or 12.5%
(straight-line) on assets with a beneficial life of eight years. Examples of assets in this category are furniture and equipment constructed of metal, air conditioners, cars, buses, trucks, speed-boats, containers and the like.
The category also covers machinery for agriculture, plantations, forestry activity, fisheries, for food and drink, light machinery, logging equipment, equipment for construction, heavy vehicles for transportation, warehousing, and communication, telecommunications equipment, equipment for the semi-conductor industry, tools for deep water anchor equipment rentals, and tools for cellular telecommunication services.
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3. Category 3 – 12.5% (declining-balance) or 6.25%
(straight-line) on assets with a beneficial life of 16
years. Examples of assets in this category are machines for general mining other than in the oil and gas sector, machines for the textile, timber, chemical and machinery industries, heavy equipment, docks and vessels for transportation and communication, and other assets not included in the other categories.
4. Category 4 – 10% (declining-balance) or 5% (straight-line) on assets with a beneficial life of twenty years.
Examples of assets in this category are heavy construction machinery, locomotives, railway coaches, heavy vessels, and docks.
5. Building category – 5% (straight-line) on assets in the permanent building category with a useful life of 20 years; or 10% (straight-line) on assets in the non-permanent building category with a useful life of ten years. Included in the cost of the buildings is the Duty on the Acquisition of Land and Building Rights ( Bea Pengalihan Hak atas Tanah dan Bangunan/BPHTB).
More comprehensive lists of the assets included in each category are set out in certain Minister of Finance (MoF) regulations. Separate lists of assets and depreciation rates for the oil and gas sector are also specified in a MoF regulation.
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Special rules apply to assets used for certain industries (i.e., forestry, plantation and cattle breeding) and assets used in certain areas for KAPETs (see pages 72-73).
Amortisation
Intangible property or costs, including the cost of extending building use rights, rights for business use, rights for use and goodwill with a useful life of more than one year, should be amortised on the following bases, as appropriate: a. By using the straight-line or the declining-balance method at the rates specified in categories 1, 2, 3, and 4 under Depreciation (above), based on the useful life of the property:
Category 1: 4 years
Category 2: 8 years
Category 3: 16 years
Category 4: 20 years
Classification into the appropriate category is determined on the basis of the nearest useful life (e.g., an intangible asset with a useful life of six years may fall under Category 1 or Category 2, while an intangible asset with a useful life of five years is under Category 1).
b. The costs of incorporation and expansion of the capital of an enterprise are claimed in full in the year in which the expenditure is incurred or are amortised using either the
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declining-balance or straight-line method at the following rates:
Category 1:50% declining-balance; 25% straight-line Category 2:

Hasil (Italia) 2:

Servizi fiscali
indonesiana
Pocket Tax Prenota
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Contenuti
reddito delle società
1
imposte tariffe; Residenza fiscale; Pagamenti fiscali; Utili delle imprese; Indennità di capitale; Deduzioni non consentite; Perdite; Distribuzioni di utili; Margini di profitto presunte; Le industrie speciali e attività; Sui prezzi di trasferimento individuale di imposta sul reddito
di 16
aliquote normali; Aliquote fiscali agevolati; Principale sollievo personale; Residenza fiscale; Registrazione e archiviazione; Pagamenti fiscali; Prestazioni in natura (BIK); Sistema di sicurezza sociale; Stipendi presunte
Ritenute
24
articoli 21, 22, 4 (2), 23 e 26 le imposte sul reddito accordi fiscali internazionali
34
accordi di doppia imposizione; Scambio di informazioni fiscali Accordi Imposta sul Valore Aggiunto
44
generali; Strutture di esenzione IVA
dei beni di lusso di vendita imposte
56
beni imponibili diverse da veicoli a motore; I veicoli a motore Customs and Excise
62
dazio doganale; Export Duty; Accise
sulle agevolazioni fiscali
66
concessioni per imposte sul reddito; LST concessione; Concessioni per i progetti speciali e zone speciali
Territorio e Costruzione
77
Terreni e fiscali edilizia; Imposte su terreni e fabbricati di trasferimento; Obbligo per l'acquisizione di terreni e fabbricati Timbro diritti Duty
81
pagamenti delle imposte e dichiarazione dei redditi Filing
83
Contabilizzazione delle imposte
87
verifiche fiscali ed accertamenti fiscali
89
Riscossione dei Tributi Utilizzando Warrant Distress
96
imposte e soluzione delle controversie
98
addebiti; Appello; Altre piste per la risoluzione delle controversie di imposta; Le richieste di controllo giurisdizionale in Contatti Corte Suprema 102
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Corporate Income Tax
Le aliquote fiscali
Generalmente, un importo forfettario pari al 25% si applica. Le società pubbliche che soddisfano un requisito minimo lista di 40% e le altre condizioni hanno diritto a una riduzione fiscale del 5% di sconto sulla tariffa normale, dando loro un tax rate del 20% (vedere a pagina 69). Le piccole imprese, vale a dire i contribuenti aziendali con un fatturato annuo non superiore a RP50 miliardi di euro, hanno diritto ad uno sconto del 50% dell'aliquota fiscale standard che si impone in proporzione al reddito imponibile della parte del fatturato fino lordo Rp4.8 miliardi. Alcune imprese con fatturato lordo non superiore a Rp 4,8 miliardi sono soggetti a imposte finale al 1% del fatturato.
residenza fiscale
Una società è considerata residente in Indonesia ai fini fiscali in virtù della sua costituzione avendo o il suo domicilio è in Indonesia. Una società straniera che svolgono attività di business attraverso una stabile organizzazione (PE) in Indonesia sarà in genere hanno di assumere gli stessi obblighi fiscali per il contribuente residente.
pagamenti fiscali
dei contribuenti residenti e stabili organizzazioni di società estere indonesiani devono risolvere le loro passività fiscali sia per i pagamenti diretti , ritenute di terze parti, o una combinazione di entrambi. PwC Esteri Indonesia
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Corporate Income Tax
aziende senza una PE in Indonesia devono risolvere le loro passività fiscali per il loro reddito indonesiano di origine attraverso ritenuta dell'imposta dalla parte indonesiana di pagare il conto.
rateizzazioni fiscali mensili (articolo 25 reddito IVA) costituiscono la prima parte del pagamento delle imposte da effettuare da parte dei contribuenti residenti e PE indonesiani come il pagamento anticipato del loro corso sul reddito delle società (CIT) la responsabilità. Una rata imposta mensile è generalmente calcolato utilizzando il più recente di ritorno reddito delle società (CITR). Calcoli rata speciali per i nuovi contribuenti, società di leasing finanziario, banche, società di proprietà statale, le società quotate e di altri contribuenti con obblighi di comunicazione periodica.
L'imposta alla fonte da parte di terzi su alcuni redditi (articolo 23
), l'imposta sul reddito o tasse da pagare in avanzare alcune operazioni (ad esempio, l'articolo 22, l'imposta sul reddito sulle importazioni) costituiscono anche pagamenti anticipati per il debito corrente anno CIT del beneficiario del reddito o del partito che conduce l'importazione (vedi pagine 29-31 per elementi di reddito di articolo 23, l'imposta sul reddito e pagine 24-28 per le operazioni soggette all'articolo 22, l'imposta sul reddito).
Se l'importo totale dell'imposta pagata in anticipo per tutto l'anno (articoli 22, 23, e 25), le imposte sul reddito e l'imposta pagata all'estero (articolo 24, l'imposta sul reddito) è minore che il CIT totale dovuto, il contribuente deve accontentarsi del deficit prima del deposito la sua CITR. Tale pagamento è indicato come imposta sul reddito dell'articolo 29.
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Corporate Income Tax
Alcuni tipi di redditi percepiti dai contribuenti residenti o PES indonesiane sono soggetti all'imposta sul reddito finale. A questo proposito, l'imposta trattenuta da parte di terzi (di seguito all'articolo 4 (2) l'imposta sul reddito), costituisce la soluzione definitiva dell'imposta sul reddito per tali redditi particolare (vedi pagine 28-29 per elementi di reddito di imposta sul reddito finale sotto L'articolo 4 (2) l'imposta sul reddito).
Per le società estere senza PE in Indonesia, l'imposta trattenuta dal proprio reddito Indonesia di provenienza dalla parte indonesiana pagare il reddito (articolo 26 imposta sul reddito) costituisce una soluzione definitiva della loro imposta sul reddito dovuta ( vedere le pagine 32-33 per elementi di reddito di articolo 26 sul reddito).
Utili delle imprese
profitti aziendali imponibili sono calcolati sulla base dei principi contabili normali come modificato da alcuni adeguamenti fiscali.
In generale, una detrazione è consentita per tutte le spese sostenute per ottenere , raccogliere e mantenere i profitti aziendali imponibili. Una differenza tempi possono insorgere se una spesa imputarsi ai costi per la contabilità non può essere immediatamente rivendicata come una deduzione per l'imposta.
quote di capitale
di ammortamento
Le spese sostenute in relazione ad attività a vita utile di più di un anno sono classificati ed ammortizzati a partire dal mese di acquisizione da parte l'uso costante sia del PwC Indonesia
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costanti o il metodo decrescenti, come segue: 1. La categoria 1-50% (decrescenti) o 25% (costanti line) su attività a vita utile di quattro anni.
Esempi di attività in questa categoria sono i computer, stampanti, scanner, mobili e attrezzature costruito in legno / rattan, apparecchiature per ufficio, moto, attrezzi speciali per industrie specifiche / servizi, attrezzature da cucina, attrezzature manuali per l'agricoltura, agricoltura, silvicoltura e pesca industrie, macchinari leggeri per l'industria alimentare e delle bevande, gli autoveicoli per il trasporto pubblico, attrezzature per i semiconduttori di settore, strumenti e accessori per il noleggio di attrezzature di ancoraggio in acque profonde, e la stazione di base controller per i servizi di telecomunicazione cellulare.
2. Categoria 2 - 25% (decrescenti) o al 12,5%
(in linea retta) su attività a vita utile di otto anni. Esempi di attività in questa categoria sono mobili e le attrezzature in esecuzione di metallo, condizionatori d'aria, automobili, autobus, camion, motoscafi, contenitori e simili.
La categoria comprende anche macchine per l'agricoltura, le piantagioni, l'attività forestale, della pesca, per il cibo e bevanda, luce macchinario, attrezzature di registrazione, attrezzature per la costruzione, i veicoli pesanti per il trasporto, magazzinaggio e comunicazioni, apparecchiature per le telecomunicazioni, attrezzature per l'industria dei semiconduttori, strumenti per noleggio di attrezzature di ancoraggio in acque profonde, e strumenti per servizi di telecomunicazioni cellulari.
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3. Categoria 3 - 12,5% (decrescenti) o 6,25%
(in linea retta) su attività a vita utile di 16
anni. Esempi di attività di tale categoria sono macchine per miniere generale diverso da quello nel settore del petrolio e del gas, macchine per le macchine tessili, legno, chimica e industria, attrezzature pesanti, banchine e navi per il trasporto e di comunicazione, e di altre attività non inclusi nel altre categorie.
4. Categoria 4 -. 10% (decrescenti) o il 5% (in linea retta) su attività a vita utile di 20 anni
Esempi di attività di tale categoria sono macchinari pesanti costruzioni, locomotive, carrozze ferroviarie, navi pesanti, e banchine.
5. Categoria Building - 5% (in linea retta) sui beni nella categoria edificio permanente con una vita utile di 20 anni; o 10% (in linea retta) sui beni nella categoria edificio non permanente con una vita utile di dieci anni. Incluso nel costo degli edifici è il dovere sull'acquisto di terreni e fabbricati diritti (Bea Pengalihan Hak atas Tanah dan Bangunan / BPHTB).
elenchi più completi dei beni inclusi in ciascuna categoria sono definiti alcuni Ministro delle Finanze (MOF ) disposizioni. Elenchi separati delle attività e delle aliquote di ammortamento per il settore petrolifero e del gas sono specificati in un regolamento MoF.
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Norme speciali si applicano alle attività utilizzate per alcuni settori (ad esempio, la silvicoltura, piantagione e allevamento di bestiame ) e beni utilizzati in alcuni settori per KAPETs (vedi pagine 72-73).
L'ammortamento
beni immateriali o dei costi, compreso il costo di estendere i diritti di utilizzo dell'edificio, i diritti per l'uso aziendale, i diritti per l'uso e l'avviamento con una vita utile di più di una anno, dovrebbe essere ammortizzato applicando i seguenti criteri, a seconda dei casi: a. Utilizzando la linea retta o il metodo decrescenti ai tassi di cui alle categorie 1, 2, 3, e 4 sotto Ammortamenti (sopra), in base alla vita utile del bene:
Categoria 1: 4 anni
Categoria 2: 8 anni
Categoria 3: 16 anni
Categoria 4: 20 anni
di classificazione nella categoria appropriata è determinato sulla base della vita utile più vicino (ad esempio, un'attività immateriale con una vita utile di sei anni potrebbe cadere sotto di categoria 1 o 2, mentre un attività immateriali a vita utile di cinque anni nella categoria 1).
b. I costi di costituzione e l'espansione del capitale di un'impresa sono rivendicate interamente nell'esercizio in cui sono state sostenute o sono ammortizzati utilizzando il
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decrescenti o costanti metodo alle seguenti tariffe:
Categoria 1: 50% decrescenti; 25% in linea retta Categoria 2:

Hasil (Italia) 3:

Servizi Fiscali

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Contenuto
Imposta sul reddito delle società
1
aliquote fiscali; residenza fiscale; pagamenti d'imposta; i profitti delle imprese; contributi in conto capitale; non riconosciute detrazioni; le perdite; distribuzioni di utili; considerati i margini di profitto; industrie e attività; Transfer Pricing Individual Income Tax
16
normali aliquote fiscali; le aliquote d'imposta agevolati;